Nieuwsbrief juni 2025 – Editie 52

De zomerse dagen laten zich steeds vaker zien en de vakantieperiode komt langzaam in zicht. Toch draait het werk in deze weken nog op volle kracht door. Terwijl de vakanties naderen, blijft het belangrijk om fiscale ontwikkelingen goed in het vizier te houden.

In deze editie van de Refizium-nieuwsbrief praten we u kort bij over vier actuele fiscale en juridische onderwerpen die voor u als ondernemer relevant kunnen zijn. Praktische inzichten, relevante ontwikkelingen en tips waarmee u uw voordeel kunt doen.

Verkeersboetes en de WKR: hoe zit het fiscaal?

Een werknemer krijgt tijdens werktijd een verkeersboete. De werkgever besluit deze boete te betalen. Mag dat onbelast? En hoe zit het met de werkkostenregeling?

Boete op naam van de werknemer? Geen vrije ruimte!
Als de boete is opgelegd aan de werknemer (bijvoorbeeld bij gebruik van een privéauto), dan is een vergoeding altijd belast loon. Vergoedingen van geldboetes zijn volgens de Wet op de Loonbelasting verplicht loon en mogen niet als eindheffingsloon worden aangewezen. De vrije ruimte van de WKR is hier dus geen oplossing.

Boete op naam van de werkgever? Keuzevrijheid.
Bij een auto van de zaak komt de boete vaak op naam van de werkgever. In dat geval is de situatie anders:
Kan de werkgever de boete verhalen op de werknemer, maar doet dit niet? Dan is er sprake van loon. De werkgever mag dan kiezen:
1. Belasten bij de werknemer, of
2. Aanwijzen als eindheffingsloon (ten laste van de vrije ruimte.)

Mag de werkgever de boete niet verhalen (bijvoorbeeld door instructie aan de werknemer om te haasten)? Dan is er géén sprake van loon.

Praktische tip
De Belastingdienst staat toe dat werkgevers de loonbelasting over een verhaalbare boete voor eigen rekening nemen. Let op: brutering van het loon is dan vereist.

Werknemer verslikt zich flink in opzegging arbeidsovereenkomst

Werknemer zegt voortijdig op: mag dat zomaar?

Partijen hebben een arbeidsovereenkomst voor bepaalde tijd gesloten, waarin geen tussentijdse opzegmogelijkheid is opgenomen. De werknemer zegt de arbeidsovereenkomst toch op, vier maanden voor de einddatum. De werkgever vordert daarop een schadevergoeding ter hoogte van het loon tot het einde van het contract. De werknemer verzoekt de rechter om die vergoeding te matigen. Hij zegt te hebben opgezegd vanwege een te hoge werkdruk, en bovendien heeft de werkgever inmiddels al een vervanger aangenomen. Dan is er toch geen sprake van schade?Wat zegt de rechter?

Het beroep van de werknemer op redelijkheid en billijkheid slaagt niet. Dat de werkgever feitelijk geen schade heeft geleden, doet niet ter zake. Wel wordt de vordering gematigd tot drie bruto maandsalarissen, mede omdat het dienstverband relatief kort was. De rechtbank Rotterdam oordeelt dat de werknemer bijna € 23.000 moet betalen. Voor de berekening van het loonbegrip wordt uitgegaan van het maandloon plus vakantiebijslag. De bijtelling voor de auto blijft buiten beschouwing.Is het verstandig om een tussentijdse opzegmogelijkheid op te nemen?

Het uitsluiten van tussentijdse opzegging kan zekerheid bieden, maar kent ook nadelen. Als werkgever kun je de arbeidsovereenkomst dan namelijk zelf ook niet tussentijds beëindigen, bijvoorbeeld via een vaststellingsovereenkomst. Wat in jouw situatie verstandig is, hangt af van de omstandigheden.Even sparren over jouw arbeidscontracten?

We denken graag met je mee over wat verstandig en praktisch werkbaar is binnen jouw organisatie. Bel ons gerust of stuur een bericht voor een vrijblijvend adviesgesprek.

Coronabelastingschuld? Regels voor betalingsregeling verder versoepeld

Hoewel het merendeel van de ondernemers inmiddels hun coronaschuld heeft afgelost, blijven tienduizenden ondernemers kampen met openstaande belastingschulden.

Per 1 april 2025 hadden nog ruim 120.000 ondernemers samen € 5,9 miljard schuld openstaan bij de Belastingdienst. Gelukkig biedt de fiscus opnieuw wat meer ademruimte.

Wat is er veranderd?
Levensvatbare ondernemers die moeite hebben met de standaardbetalingsregeling van 60 maanden kunnen het volgende doen:
– Een betaalpauze aanvragen;
– De looptijd van hun regeling verlengen  tot maximaal 7 jaar;
– Eenvoudiger gebruikmaken van een saneringsakkoord waarbij een deel van de belastingschuld wordt kwijtgescholden.

Ook het beleid rondom dwangcrediteuren is versoepeld. Tot nu toe moest een ondernemer zelf een dwangcrediteur benaderen (bijvoorbeeld een essentiële leverancier). Vanaf 1 juli 2025 hoeft dat niet meer: de Belastingdienst kan de crediteur erkennen als dwangcrediteur zonder voorafgaande communicatie door de ondernemer. Dit verlaagt de drempel voor sanering aanzienlijk.

Deze versoepelingen zijn een welkome stap voor gezonde bedrijven met tijdelijke financiële problemen. Tegelijk blijft het van belang dat saneringsakkoorden zorgvuldig worden getoetst. Kwijtschelding mag nooit leiden tot oneerlijke concurrentie.

Strengere voorwaarden voor splitsingsvrijstelling OVB

Per 1 juli 2025 gaan strengere regels gelden voor de splitsingsvrijstelling in de overdrachtsbelasting (OVB). De overheid wil zo voorkomen dat via complexe juridische structuren overdrachtsbelasting wordt omzeild in situaties waarin bij een rechtstreekse overdracht wél belasting verschuldigd zou zijn.

Vier nieuwe voorwaarden
Om vanaf 1 juli gebruik te kunnen maken van de splitsingsvrijstelling, moet voldaan zijn aan vier cumulatieve voorwaarden:

1. Ondernemingseis: Er moet een (zelfstandig deel van een) onderneming worden verkregen.
2. Voortzettingseis: De verkrijger moet de onderneming minimaal drie jaar voortzetten.
3. Soortgelijk belang-eis:  Aandeelhouders van de splitsende partij moeten een vergelijkbaar belang krijgen in de verkrijgende entiteit.
4. Aanhoudingseis: Dat soortgelijke belang moet minstens drie jaar worden aangehouden.

Bij zogeheten ruzie-splitsingen geldt alleen de aanhoudingseis.

Daarnaast geldt: als er binnen drie jaar een nieuwe splitsing, fusie of reorganisatie plaatsvindt, blijft de vrijstelling gelden mits het soortgelijke belang in stand blijft én de herstructurering niet gericht is op belastingontwijking.

Bewijslast verschuift
Een belangrijke wijziging is dat vanaf 1 juli de bewijslast bij de belastingplichtige ligt. Die moet aantonen dat aan alle voorwaarden is voldaan. Tot die datum ligt die last nog bij de Belastingdienst.

Meer of minder loonheffing inhouden: mag dat?

Werknemers schrikken soms van een naheffing inkomstenbelasting, bijvoorbeeld omdat ze meerdere banen hebben of omdat over bijzondere beloningen te weinig loonheffing is ingehouden. Kun je als werkgever hierop anticiperen?

Meer loonheffing inhouden? Ja, op verzoek
Een werknemer mag je vragen meer loonheffing in te houden dan volgens de tabel nodig is. Dat kan via de reguliere tijdvaktabel of de tabel voor bijzondere beloningen. Het is een eenvoudige manier voor de werknemer om te voorkomen dat hij bij de definitieve aanslag moet bijbetalen.

Minder inhouden? Alleen met toestemming
Minder loonheffing inhouden mag ook, maar alleen als de werknemer hiervoor een machtiging van de Belastingdienst heeft. Die machtiging geldt specifiek voor een lager percentage op de tabel bijzondere beloningen (zoals bonussen of vakantiegeld). Zonder zo’n machtiging moet je de reguliere percentages toepassen.

Meer aandacht voor psychosociale arbeidsbelasting (PSA)

Een veilige en gezonde werkomgeving is voor iedere medewerker essentieel. Daarom verplicht de Arbowet elke werkgever tot het opstellen van een Risico Inventarisatie en Evaluatie (RI&E). Naast fysieke risico’s moet hierin ook aandacht zijn voor psychosociale arbeidsbelasting (PSA), zoals werkdruk, pesten, discriminatie, agressie en seksuele intimidatie.

Waarom is dit belangrijk?
PSA komt voor in álle sectoren, functies en opleidingsniveaus. Het leidt vaak tot stress, verzuim en zelfs langdurige uitval. De Nederlandse Arbeidsinspectie kondigde aan de controle op PSA in de RI&E de komende jaren op te voeren.

Wat kun je als werkgever doen?

• Stel een gedragscode op voor (on)gewenste omgangsvormen
• Benoem een vertrouwenspersoon
• Onderzoek de oorzaken van werkdruk binnen jouw organisatie
• Informeer en train medewerkers over PSA en de gevolgen ervan

Team Refizium hoopt u met deze nieuwsbrief weer van nuttige informatie te hebben voorzien en is graag beschikbaar om uw vragen te beantwoorden of u een passend advies te verstrekken. Neem gerust contact met ons op!