Nieuwsbrief november 2024

In deze nieuwsbrief informeren wij u weer over een aantal actuele onderwerpen. Achtereenvolgens treft u de volgende onderwerpen aan:

• Werkelijk rendement box 3
• Toelichting beoordeling arbeidsrelaties
• Belastingrente Vennootschapsbelasting
• Uitbetaalde bedragen aan derden
• Amendementen Belastingplan 2025
• Actiepunten 2024

Werkelijk rendement box 3

Wellicht heeft u onlangs van de Belastingdienst een brief gehad met informatie over het doorgeven van uw werkelijk rendement in box 3. In juni 2024 heeft de Hoge Raad besloten dat de Belastingdienst het werkelijk rendement op uw vermogen moet belasten, als dit lager is dan het fictief rendement.

U krijgt hiervoor van de Belastingdienst nog een formulier Opgaaf werkelijk rendement. Voorlopig hoeft er nog geen actie te worden ondernomen.

Als u onlangs de informatieve brief van de Belastingdienst hebt ontvangen, vernemen wij dat graag van u. Wij kunnen dan al wat voorwerk doen, zodat we in 2025 de opgaaf vlot en correct kunnen afhandelen.

Toelichting beoordeling arbeidsrelaties

Onlangs heeft de Belastingdienst de Toelichting Beoordeling Arbeidsrelaties op zijn website geplaatst. De Tweede Kamer had verzocht om voor 1 november 2024 een duidelijk afwegingskader voor handhaving te publiceren.

In de toelichting worden de feiten en omstandigheden genoemd die van belang zijn bij het beoordelen van de arbeidsrelatie tussen opdrachtgever en opdrachtnemer. Ook is beschreven hoe je deze feiten en omstandigheden moet afwegen: wanneer wijze ze op een arbeidsovereenkomst en wanneer op werken als zzp’er. De toelichting van de Belastingdienst bevat geen nieuwe gezichtspunten. Er wordt vooral verwezen naar het Deliveroo-arrest.

Twee fasen

Er worden twee fasen onderkend bij de beoordeling of sprake is van een arbeidsovereenkomst:

• De uitlegfase: welke werkafspraken hebben de partijen gemaakt en hoe hebben ze die uitgevoerd? Welke rechten en plichten zijn er overeengekomen en hoe worden deze in de praktijk uitgevoerd?
• De kwalificatiefase: voldoend e werkafspraken en de uitvoering daarvan aan de eisen van de arbeidsovereenkomst? De feitelijke uitvoering is doorslaggevend bij het bepalen of er sprake is van een arbeidsovereenkomst.

Bepalende factoren

In het Deliveroo-arrest oordeelde de Hoge Raad dat het feit of een overeenkomst als arbeidsovereenkomst wordt aangemerkt, afhangt van alle omstandigheden van het geval, in onderling verband bezien. Hierbij kunnen onder meer de volgende punten van belang zijn:

• de aard en duur van de werkzaamheden;
• de manier waarop de werkzaamheden en werktijden zijn bepaald;
• de mate waarin de werkzaamheden én de opdrachtnemer onderdeel zijn van de organisatie van de opdrachtgever;
• wel of geen verplichting om het werk persoonlijk uit te voeren;
• de manier waarop afspraken tot stand zijn gekomen;
• de manier waarop de beloning is bepaald en wordt uitbetaald;
• de hoogte van de beloning
• de mate waarin de opdrachtnemer bij de opdracht commercieel risico loopt;
• de mate waarin de opdrachtnemer zich als ondernemer gedraagt of kan gedragen.

Wij verwijzen u graag naar onze eerdere publicaties over dit onderwerp. U kunt die teruglezen op onze website. Ook wijzen wij u nogmaals op de checklist die we hebben opgesteld, aan de hand waarvan u kunt bepalen of er sprake is van een arbeidsovereenkomst (www.refizium.nl/zzpanalyse).
En uiteraard kunt u ons altijd benaderen voor een persoonlijk advies!

Belastingrente Vennootschapsbelasting

Een BV krijgt bij het opleggen van de aanslag vennootschapsbelasting 2021 ook 8% belastingrente in rekening gebracht. De BV meent dat dit in strijd is met het evenredigheidsbeginsel. De rechtbank oordeelt dat de hoogte van de belastingrente inderdaad in strijd is met het evenredigheidsbeginsel en moet worden gehalveerd.

De Rechtbank Noord-Nederland oordeelt dat het Besluit belasting- en invorderingsrente (Bbi) onverbindend moet worden verklaard, omdat de wetgever het tarief van de belastingrente niet had mogen koppelen aan de wettelijke rente voor handelstransacties. De rechtvaardiging voor de hantering van het percentage van 8% ontbreekt. De belastingrente moet daarom worden gehalveerd. Het tarief van 4% wordt ook bij andere belastingsoorten gehanteerd.

Wellicht niet te vroeg juichen

Deze uitspraak is relevant voor alle Vpb-plichtigen die vanaf 2022 belastingrente in rekening gebracht hebben gekregen op hun aanslag. Zij kunnen bezwaar maken tegen de beschikking belastingrente binnen zes weken na dagtekening van de aanslag. Is de beschikking afgegeven bij een voorlopige aanslag? Dan zal eerst binnen zes weken om vermindering moeten worden verzocht.

Er is echter inmiddels ook een andere uitspraak gepubliceerd van Rechtbank Gelderland over de in rekening gebrachte belastingrente. Deze uitspraak heeft een tegenovergestelde uitkomst. Het is niet ondenkbaar dat de Belastingdienst -in het geval van de uitspraak van de Rechtbank Noord-Nederland- in hoger beroep zal gaan of zelfs in sprongcassatie bij de Hoge Raad.

Uitbetaalde bedragen aan derden

Hebt u in 2024 bedragen betaald of vergoedingen in natura gegeven aan personen die niet in dienst waren, of die hier geen factuur voor stuurden? Dan moet u over deze uitbetaalde bedragen voor 1 februari 2025 gegevens aanleveren bij de Belastingdienst.

Het kan dan bijvoorbeeld gaan om de volgende betalingen:

• sprekers en auteurs
• particulieren die schoonmaak- onderhouds- of andere klussen doen
• zzp’ers die werkzaamheden voor u verrichten zonder daarvoor btw in rekening te brengen

Betalingen die onder de vrijwilligersregeling vallen, hoeft u niet op te geven.

U moet de volgende gegevens aanleveren:

• het uitbetaalde bedrag
• de datum van uitbetaling
• burgerservicenummer, naam, adres en geboortedatum van de persoon aan wie u hebt uitbetaald

Meer informatie kunt u vinden op belastingdienst.nl/ubd
Uiteraard mag u ook met Refizium contact opnemen voor meer informatie of voor het uitvoeren van de opgaaf.

Amendementen Belastingplan 2025

Bij het aannemen van het Belastingplan 2025 is ook een groot aantal amendementen aangenomen. We noemen in dit artikel de meest in het oog springende.

Zo gaat de afschaffing van de giftenaftrek in de Vpb niet door en wordt de aftrek van periodieke giften in de IB zelfs verruimd. De begrenzing van € 250.000 wordt namelijk verhoogd naar € 1,5 miljoen.

Verder gaat het percentage van de vrije ruimte in de werkkostenregeling over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom omhoog van 1,92% naar 2%. En op 1 januari 2027 gaat dit percentage nog verder omhoog naar 2,16%.

Groen beleggen wordt verder beperkt. De vrijstelling in box 3 voor groen beleggen wordt volgend jaar verlaagd van € 71.251 naar € 26.312 per belastingplichtige (fiscale partners: van € 142.502 naar € 52.624). Daarnaast gaat de extra heffingskorting in box 1 van 0,7% van het vrijgestelde bedrag in box 3 in 2025 omlaag naar 0,1%. En op 1 januari 2027 worden de vrijstelling groen beleggen in box 3 en de heffingskorting in box 1 geheel afgeschaft.

Tenslotte melden we dat de tarieven en parameters in de WBSO worden verhoogd. Het tarief in de eerste schijf gaat van 32% naar 36%. Voor een startende ondernemer gaat het tarief in de eerste schijf van 40% naar 50%. De grens in de eerste schijf gaat omhoog van € 350.000 naar € 380.000 (loon)kosten. Het tarief in de tweede schijf is 16%.

Actiepunten 2024

Op onze website vindt u het document ‘Actiepunten 2024’. Dit document bevat een groot aantal punten die ook voor u van belang kunnen zijn voordat het jaar voorbij is.

In deze brochure treft u actiepunten aan voor ondernemers, voor DGA’s, voor werkgevers en werknemers en voor alle belastingbetalers.

Team Refizium hoopt u met deze nieuwsbrief weer van nuttige informatie te hebben voorzien en is graag beschikbaar om uw vragen te beantwoorden of u een passend advies te verstrekken. Neem gerust contact met ons op!